La TVA à taux réduit

C'est quoi ?

Les travaux sur les locaux d'habitation (maisons individuelles ou logements situés dans des immeubles collectifs), ainsi que leurs dépendances habituelles (cave, garage, loggias, etc.) peuvent bénéficier d’un taux réduit de TVA incitatif.

Depuis le 1^er Janvier 2014, il existe 3 niveaux de TVA applicables aux travaux de rénovation :

TVA à 5,5%	Elle concerne uniquement les travaux éligibles au Crédit d’impôt pour la Transition Energétique (CITE) et les travaux « induits », c’est-à-dire liés aux travaux de rénovation énergétique, tels que définis dans le cadre de l’éco-prêt à taux zéro (EcoPTZ). Elle porte sur les logements d’habitation (résidence principale ou secondaire) achevés depuis plus de 2 ans.
*TVA à 10%*	Elle concerne uniquement les travaux éligibles au CITE et les travaux « induits », c’est-à-dire liés aux travaux de rénovation énergétique, tels que définis dans le cadre de l’éco-prêt à taux zéro (EcoPTZ). Elle porte sur les logements d’habitation (résidence principale ou secondaire) achevés depuis plus de 2 ans.
*TVA à 20%*	En dehors des travaux éligibles aux TVA décrites ci-dessous, c’est le taux de 20% qui s’applique.

Pour qui ?

Il concerne tout le monde, occupants, locataires ou bailleurs. La seule condition est que l'immeuble ait été achevé depuis plus de deux ans à la date de début des travaux.

Quels types de travaux sont concernés ?

Le taux réduit de TVA s'applique aux travaux ainsi qu'à la fourniture des équipements et matières premières suivants :

TVA à 5,5%

Les travaux d'amélioration thermique concernant la pose, l'installation ou l'entretien d’équipement et de matériaux éligibles à l'Eco-PTZ et au crédit d'impôts (cf. chapitres Eco-PTZ et CITE qui précisent les critères) :

Chaudière à haute performance énergétique individuelle ou collective (gaz et fioul)
Chauffe-eau solaire ou système solaire combiné ou PVT
Pompe à chaleur (air-air, géothermique)
Chaudière biomasse
Poêle à granulés bois, à bûches
Isolation des fenêtres, sols, combles ou murs
Chauffe-eau thermodynamique
Chaudière micro-génération gaz
Borne de recharge des véhicules électriques

Travaux induits éligibles à l’EcoPTZ, liés à :

L’isolation thermique des toitures : remplacement des tuiles nécessaires, réfection de l'étanchéité d'une toiture terrasse, faux plafond en cas d'isolation intérieure...
L’isolation thermique des murs : remise en état des installations électriques, de plomberie après la pose de l'isolant intérieur, bardage des murs, reprise des appuis de fenêtre...
L’isolation thermique des parois vitrées et portes donnant sur l’extérieur : raccordement électrique des volets électriques éventuellement posés, travaux de plâtrerie...
L’installation, régulation ou remplacement des systèmes de chauffage ou de production d’eau chaude : remplacement des radiateurs à eau existants par des radiateurs basse température, installation de nouveaux émetteurs à eau chaude, chape de béton coulée sur plancher chauffant, adaptation du conduit d'évacuation en cas d'installation d'une chaudière à condensation...
L’installation d’un équipement de chauffage utilisant une source EnR : pour l'installation d'une chaudière bois : pose de ballon d'hydro-accumulation, raccordement à la cheminée, pose du conduit de fumée...
L’installation d’équipements de production d’eau chaude utilisant une source EnR : reprise d’étanchéité après la pose

TVA à 10%

L'installation et les frais de main d'oeuvre pour les travaux d'amélioration de la performance énergétique
Les matières premières et fournitures nécessaires à la réalisation des travaux (béton, ciment, plâtre, carrelage, parquet, produits de traitement, papiers-peints, tuyaux, fils électriques, etc.)
Les appareils de chauffage, de production d'eau chaude, de ventilation et de climatisation fixes (chaudière, cuves, radiateurs, adoucisseurs d'eau, ballons, inserts, etc.), non éligibles au taux de 5,5%
Les systèmes d'ouverture du logement (fenêtres, volets, portes blindées, poignées, stores, etc.)
Les équipements de sécurité (alarmes, digicode, interphone, serrures, détecteurs de fumée, etc.), les équipements électriques (tableaux électriques, prises, interrupteurs, etc.), les équipements divers (antennes de télévision, parabole, cheminée, boîtes aux lettres, etc.), les équipements sanitaires (baignoire, robinets, WC, etc.)

Quels sont les travaux exclus de la TVA réduite ?

Sont exclus du taux réduit de la TVA (et donc soumis au taux de 20%) :

Les travaux de rénovation effectués dans les locaux à usage autre que d'habitation, par exemple locaux à usage professionnel
Les équipements achetés directement par le particulier pour les faire installer par une entreprise (soumis au taux 20 % depuis le 1er janvier 2014). Dans ce cas, seule la prestation de pose bénéficie du taux de 10%
La fourniture d'équipements ménagers ou mobiliers
L'acquisition de gros équipements comme les systèmes de climatisation (pompes à chaleur de type air/air), es ascenseurs, certaines installations sanitaires (hammam ou sauna) et certains équipements et systèmes de chauffage (citerne à gaz, cuve à fioul, PAC air/air
Les travaux importants qui constituent plus qu'une simple rénovation :
- Surélévation du bâtiment ou addition de construction
- Remise à l'état neuf de plus de la moitié du gros œuvre, à savoir les fondations, les autres éléments qui déterminent la résistance et la rigidité du bâtiment (charpentes, murs porteurs) ou encore de la consistance des façades (hors ravalement)
- Remise à l'état neuf à plus des 2/3 de chacun des éléments de second œuvre : planchers non porteurs, huisseries extérieures, cloisons, installations sanitaires, installations électriques et chauffage

Attention : L’isolation des fenêtres en maison individuelle ne bénéficie pas du taux de TVA à 5,5% si elle ne rentre pas dans un bouquet travaux

Quels sont les justificatifs nécessaires ?

Pour bénéficier du taux réduit de TVA, le propriétaire doit fournir, avant le début des travaux, une attestation que l'entreprise devra conserver avec sa comptabilité et produire sur demande des services fiscaux.

Cette attestation peut être faite sur papier libre (datée et signée, mentionnant que l'immeuble est achevé depuis plus de deux ans et qu'il est affecté totalement ou principalement à l'habitation) ou en remplissant un formulaire « Cerfa » :

L'attestation normale ,
L'attestation simplifiée qui peut être utilisée pour les travaux qui n'affectent pas, sur une période de 2 ans, des éléments de gros œuvre et pas plus de 5 des 6 lots de second œuvre.

En cas de contrôle, le taux normal de TVA s'appliquera si l'entreprise ne peut produire l'attestation ou si elle contient des informations erronées. Dans ce dernier cas, le paiement du complément de TVA pourra être mis à la charge du client.

Dernière actualisation le 29/03/2019

Contenu rédigé par le Club de l'Amélioration de l'Habitat.